Является ли займ доходом при УСН — система налогообложения

Что это такое

Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.

Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.

Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:

  • доход не более 120 млн. рублей;
  • 100 или менее сотрудников;
  • общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
  • отсутствие филиалов;
  • доля в других организациях не больше 25%.

Важно! Приведены ограничения для применения УСН, установленные на 2020 год. Ежегодно конкретные показатели изменяются, обычно увеличивается предельный размер дохода субъекта бизнеса

Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.

Величина льгот

Рассматриваемая система уплаты различных государственных сборов позиционируется сама по себе как льгота. Так как величина обязательных платежей крайне невелика.

Именно поэтому предприятиям, организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенку, льготы ни в каком виде больше не полагаются. Данный момент закреплен действующим на территории РФ законодательством.

Одним из самых разных разделов законодательства, затрагивающего данную тему, является ответственность за различного рода нарушения.

К уклоняющимся от уплаты применяются следующие санкции:

  • операции по счетам могут быть приостановлены при задержке подачи декларации более чем на 10 дней (регламентируется ст.№76 НК РФ – процедура заморозки счета);
  • наложение штрафа в размере от 5до 30% — если имеет место быть опоздание со сдачей отчетности (сумма штрафа – не менее 1000 рублей);
  • если платежи осуществляются с задержками, налагается пени – 1/300 ставки рефинансирования;
  • если имеет место быть неуплата налога – налагается штраф в размере 20-40%.

По возможности стоит обязательно избегать нарушений. В противном случае может быть не только наложен штраф и взыскана пеня, но также назначена камеральная проверка со стороны ФНС. Данная процедура может стать достаточно неприятной непосредственно для самого ИП или же руководителя предприятия.

Ещё одним важным моментом, который необходимо учитывать в обязательно порядке, является региональное законодательство. Согласно постановлениям Правительства, власти республик, краев, областей и иных субъектов могут в определенных пределах, установленных законом, изменять ставки для определенных видов деятельности.

Доходы от продажи недвижимости и «упрощенный» налог

ᐈ Если недвижимость не используется в коммерческой деятельности и была приобретена до того момента, как получен статус ИП, доход от продажи можно не учитывать в рамках УСН.

Если недвижимость была приобретена для личного пользования, ее продажа — это не предпринимательская деятельность.

Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе — также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).

Со льготами стоит быть «на стороже». В судебной практике есть случаи, когда при продаже коммерческих площадей, которые незадолго до этого использовались в бизнесе, в применении НДФЛ и льгот отказывали, начисляя УСН. Однако есть и противоположенные решения судов.

Предлагаем ознакомиться  Материал для психолога "Эссе «Я и моя профессия»"

Если вам наоборот выгодно, чтобы средства от продажи были учтены в доходах по УСН, — недвижимость должна использоваться в бизнесе. Также лучше внести в ЕГРИП соответствующий вид деятельности (по реализации недвижимого имущества и по доходам, которые приносит недвижимость).

Как осуществляется возврат налога при кредите?

При уплате некоторых видов налоговых платежей законодательством предусмотрена возможность возврата налога при кредите.

Операция по возврату налога получила название налоговый вычет и правомерна в некоторых ситуациях при уплате налога, устанавливаемого на доходы, т.е. НДФЛ. Налоговый вычет производится с целью компенсации суммы процентов, назначенных по ипотечному кредиту. Налоговый вычет после уплаты налога, устанавливаемого на прибыль, также осуществляется при следующих условиях:

· Если налогоплательщик приобрел в собственность недвижимость жилого назначения или вложил финансовые средства в строительство собственного жилого дома.· Если налогоплательщик приобрел земельный участок, предназначенный для строительства дома.· Если налогоплательщик купил транспортное средство.

Налоговый вычет по налогу, назначаемому на прибыль, осуществляется только единожды. Исключение составляет налоговый вычет, возникающий при уплате налога на прибыль, образованную в результате продажи транспортного средства, которым налогоплательщик может воспользоваться не чаще, чем 1 раз в год.

Какие еще поступления не считаются доходом при усн?

Посмотреть перечень: не учитываемые доходы при УСН (возврат денежных средств при УСН, НДС и прочее)

Поступления, которые при УСН не облагаются налогом в рамках спецрежима:

  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ):
  • выигрыши и призы стоимостью свыше 4 000 руб., полученные в мероприятиях, проводимых в рекламных целях;
  • проценты, полученные из бюджета или внебюджетного фонда, которые причитаются налогоплательщику в случаях неправомерного списания налогов и прочих неверных действий ФНС и госорганов (полный перечень – ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ);
  • средства от ФСС – больничные, декретные и прочие выплаты соцстраха ИП и работникам;
  • поступления от возврата бракованного товара;
  • ошибочно возвращенные или ошибочно зачисленные контрагентом или банком средства;
  • возврат средств:
    • банком или контрагентом в связи с неверными реквизитами;
    • излишне уплаченных налогов, возмещенного НДС;
    • авансов и предоплаты (для УСН «доходы минус расходы» – только если ранее эти суммы не были учтены в расходах);
    • задатка после участия в торгах;

если ИП – продавец на УСН выставил покупателю счет-фактуру и выделил НДС:

  • сумма НДС продавцом должна быть перечислена в бюджет, но она не учитывается в доходах при УСН;

если ИП является агентом или комиссионером:

  • поступления по агентским договорам и договорам комиссии, которые не относятся к агентскому или комиссионному вознаграждению;

если ИП совмещает несколько режимов налогообложения:

  • поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД, или переведенной на патентную систему налогообложения;

если ИП – арендодатель на УСН, арендатор произвел капремонт имущества:

  • доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
    • в случае если произведенные улучшения получены безвозмездно – ФНС может посчитать капремонт полученным доходом, но ситуация спорная. Если это Ваше нелегкий случай, очень подробно можно прочесть на Гарант.Ру

Оформление займа от ооо для учредителя

Важным условием заключения заемных отношений между участниками, один из которых выступает индивидуальным предпринимателем, считается подписание соглашения на бумаге. Согласно правовым нормам, данная необходимость включения в договор нужных разделов указывает на его юридическую действительность.

Важно! Подписание финансового соглашения обозначает переход денег или иного имущества от кредитора заемщику в определённое время.

Предлагаем ознакомиться  Приказ о создании комиссии по списанию материалов

Главными признаками договора займа принято считать:

  • Оплата, указывающая на требование возврата принятых в долг денег в заранее указанный срок.
  • Одностороннее обязательство, повлекшее возникновение обязательства по итогам оформления сделки лишь с одной стороны.
  • Действительность, указывающая на действие кредитного соглашения с момента передачи денежных средств. Факт данных действий необходимо закрепить документальным образом.

Договор займа можно характеризовать параметрами, благодаря которым легко определить его сущность:

  • В результате оформление договора займа предприятие увеличивает свои активы, возникшие не за счёт рабочей деятельности.
  • Принятые финансовые средства в долг принадлежат заемщику.
  • Займ может быть оформлен под проценты либо безвозмездно.
  • Возмездный кредит возвращается лишь по договорённости обеих сторон.
  • Оформленное на определенный срок имущество в целях его дальнейшего пользования нельзя возместить деньгами.

Переход во временное пользование собственности кредитной организации клиенту может осуществляться с определенной целью, что указывает на конкретную либо многообразную область ее применения.

Средства займа являются ли доходом при усн

На сегодняшний день ответ на вопрос по поводу того, являются ли средства займа прибылью, однозначен и определяется целым рядом подтверждений в различных законодательных актах.

Руководителям организаций, а также индивидуальным предпринимателям необходимо в обязательном порядке руководствоваться:

  • Гражданским кодексом Российской Федерации;
  • Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, согласно специальному кредитному договору, средства передаются одной стороной другой. При этом любые получаемые в кредит материальные блага (деньги или же нечто иное), определяются родовым признаком.

Клиент банка в обязательном порядке должен вернуть полученные им средства того же качества, родства. Данный момент отражается в ст.№807 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.№346.15 НК РФ все лица, применяющие упрощенный режим, обязаны включать в состав дохода прибыль, полученную:

  • от реализации чего-либо;
  • внереализационного типа.

Определяется данная прибыль согласно положениям, обозначенным в ст.№240, 250 НК РФ. При этом вся прибыль, перечисленная в ст.№251 НК РФ, не учитываются. Именно эта статья дает максимально точный и краткий ответ, почему всевозможные полученные в долг средства невозможно признавать доходом.

П.п.10 п.1 ст.№251 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что средства, полученные по специальным договорам в долг, а также используемые для погашения задолженности и процентов, не могут относиться к прибыли. Потому при исчислении налоговой базы никогда не учитываются. Именно поэтому нет необходимости прибавлять сумму займа к прибыли.

Также согласно ст.№250 НК РФ в состав внереализационных доходов не должны включать все сумму, полученную по договорам беспроцентных кредитов. Таким образом, ИП и организации, применяющие упрощенку, не должны исчислять материальную выгоду в данном случае.

Руководствоваться при ведении бухучета в случае получения организацией денег или иных материальных ценностей в долг необходимо:

Также достаточно подробные разъяснения по этому поводу даны в письме Министерства финансов России №07-02-18/01 от 28.01.10 г. Налоговую декларацию следует формировать исходя из положений ст.№250 НК РФ. Следует не забывать в обязательном порядке обозначать тип полученного компанией/ИП займа, он может быть долгосрочным или же краткосрочным (более 12 месяцев или же менее этого срока).

Сегодня одним из самых простых способов увеличить количество оборотных средств, улучшить положение своего предприятия, является оформление достаточно большого кредитного займа. Но необходимо помнить о всех особенностях получения средств таким образом. Так как они должны быть соответствующим образом отражены в отчетности.

Является ли займ доходом при усн

Какие существуют виды займов? Смотрите ответ на странице .

Займ от Заначки поможет вам до зарплаты. Рассказывается далее .

Если возникнут какие-либо ошибки, то велика вероятность наложения санкций со стороны налоговых служб. Полученные в долг на основании соответствующего соглашения средства в обязательном порядке не признаются прибылью. Именно поэтому платить с них налоги нет необходимости. Причем подобное правило действует не только при использовании упрощенки.

Предлагаем ознакомиться  Докладная. Образец написания записки

Учет процентов по займу

Проценты по кредиту (займу) согласно пункту 9 статьи 346.16 НК учитываются в расходной части КУДиР на дату их фактической оплаты с учетом установленного лимита. Согласно статье 269 НК организация-налогоплательщик может выбрать один из двух способов расчета нормированной величины процентов, относящихся к расходам. Способ нормирования процентов для признания их расходами должен быть прописан в учетной политике организации.

Первый способ отражает средний уровень процентов за несколько предоставленных кредитов в течение одного налогового периода на сопоставимых условиях. Такие условия предусматривают выдачу кредитов на один и тот же срок, в одной валюте, в сопоставимом объеме и с одинаковым залогом.

Тогда расходами признается величина процентов, не отклоняющаяся от средней величины процентов по сопоставимым займам более чем на 20%. На практике этот способ из-за сложности расчета и соблюдения всех условий используется редко, но является более выгодным.

Пример. Организации были предоставлены три кредита на 12 месяцев под залог недвижимости: 120 тыс руб. под 10%, 70 тыс руб. – 18%, 100 тыс руб. – 20%.Находим среднюю величину процентов:

(120000 * 10% 70000 * 18% 100 000 * 20%)/(120000 70000 100000) * 100% = 15,4%

Увеличенная на 20% средняя величина процентов составит:

15,4% 15,4% * 0,2 = 18,48%.

Таким образом, проценты по кредитам в 120 тыс руб и 70 тыс руб. учитываются в качестве расходов в полном объеме. Проценты по кредиту в 100 000 рублей отражаются в расходной части КУДиР по ставке 18,48%.

Во втором способе используется ставка рефинансирования ЦБ, умноженная на коэффициент 1,8 (действует до 31 декабря 2021 года).

Пример. 4 сентября 2021 года организация взяла кредит 100 тыс руб на 12 месяцев под 18% годовых. Оплата процентов происходит каждый месяц в последний день месяца. В сентябре 2021 ставка рефинансирования 8,25%.

30 сентября банку была перечислена следующая сумма процентов:

100 000 * 18% * 26 /365 = 1282,2 руб

Нормированная величина процентов по ставке рефинансирования:

100 000 * 8,25% * 1,8 * 26/365 = 1057,81 руб.

Таким образом, в расходной части КУДиР будет учтена величина процентов, равная 1057,81 руб.

Учёт расходов по финансовой операции

При оформлении кредитных отношений между сторонами, часто возникает вопрос о том, займ является ли доходом при УСН.

Основная кредитная сумма не относится к категории расходов предприятия при расчёте базы налогообложения. Начисленные проценты учитываются в бухгалтерской статье затрат.

Обе величины подлежат отражения в финансовой отчётности в соответствии с правилами:

  1. Учитываются проценты, начисленные по фактической ставке, если сделка относится к обычной, а не к контролируемой категории.
  2. Величина процентных ставок регулируется предельными значениями, отражёнными в Налоговом Кодеке Российской Федерации. Критерий определяет степень рискованности сделки.

Займ, оформленный в национальной валюте Российской Федерации законодательно регулируется в соответствии с нормами, отражёнными в таблице, в которой для сравнения также приведены параметры неконтролируемых сделок по итогам 2021 и 2021 годов.

Временной период, за который начисляются кредитные проценты.

Контролируемые сделки, ключевые ставки Центрального Банка Российской Федерации

https://www.youtube.com/watch?v=SvPseON9heE

Более жёсткие правила отнесения процентов в затраты применяются в ситуациях, если в финансово-кредитных отношениях сторон присутствуют такие иностранные элементы, как:

  • учредители одной из сторон – нерезиденты России;
  • регистрация субъекта предпринимательства не на территории российского государства;
  • участие в иностранном капитале одного из руководителей компании.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *